小规模纳税人发生应税交易，可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票；可以开具税率为3%或1%的增值税专用发票，也可以开具税率为3%或1%的增值税普通发票。

小规模纳税人开具发票的自由度很宽泛，可根据交易的实质和客户需求选择确定。但是，有关政策规定必须要遵守。

一、小规模纳税人适用的增值税优惠政策

①《中华人民共和国增值税法》第二十三条小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

②自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。
（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

政策依据：《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》[财政部税务总局公告2026年第10号]

③ 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》[财政部税务总局公告2026年第10号]

政策解析：小规模纳税人发生应税交易按简易计税方法，适用3%征收率减按1%计算缴纳增值税。小规模纳税人发生销售、出租不动产或者转让土地使用权的应税交易，依照3%征收率征收增值税，不享受减按1%计算缴纳增值税的优惠。

二、小规模纳税人开具增值税发票适用的政策

前置条件：《中华人民共和国增值税法》第二十七条：“纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外”。

小规模纳税人发生应税交易，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票。小规模纳税人可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。

政策依据：《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》[国家税务总局公告2026年第4号]

政策解析：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，可以开具征收率3或1%的增值税专用发票，只能开具征收率1%的普通发票，销售、出租不动产或者转让土地使用权的，只能开具征收率3%的增值税专用发票或普通发票，仅对开具增值税专用发票对应销售额计算缴纳增值税，普通发票对应销售额免征增值税。

达到起征点的，依照规定开具的增值税专用发票和普通发票销售额全额计算缴纳增值税。

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